Bueno saberlo · Impuestos
Convenio de doble imposición entre EE. UU. y España (1990, modificado por el Protocolo de 2013)
Traducido del inglés; la versión en inglés es la de referencia: léela en inglés. Es una traducción automática que aún no ha revisado una persona.
Estados Unidos y España tienen un convenio sobre el impuesto sobre la renta firmado en Madrid, con fecha original de 1990 (el «Convenio entre los Estados Unidos de América y el Reino de España para evitar la doble imposición»), modificado después por un Protocolo firmado en 2013 (con una Explicación Técnica del Protocolo de 2014). El convenio y su protocolo pretenden reducir la doble imposición y repartir los derechos de gravamen entre los dos países para distintos tipos de renta (rendimientos del trabajo, dividendos, intereses, cánones, pensiones, etc.), e incluyen reglas de desempate para los residentes en ambos países y procedimientos de acuerdo mutuo. Es fundamental para los ciudadanos estadounidenses que el artículo 1, apartado 3 del convenio contiene una «cláusula de salvaguardia» (saving clause): permite a Estados Unidos gravar a sus propios ciudadanos y residentes como si el convenio no existiera, lo que anula la mayoría de las ventajas del convenio para los ciudadanos estadounidenses, vivan donde vivan. El apartado 4 del mismo artículo exceptúa una breve lista de ventajas que siguen disponibles para los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero incluso con la cláusula de salvaguardia, entre ellas las disposiciones sobre empresas asociadas, ciertas pensiones y pensiones de alimentos para hijos, el alivio de la doble imposición, la no discriminación y el procedimiento de acuerdo mutuo (los artículos concretos del convenio a los que se remite son los que tratan de las empresas asociadas, las pensiones, las pensiones de alimentos y las de hijos, el alivio de la doble imposición, la no discriminación y el acuerdo mutuo), además de ciertas ventajas para el servicio público, los estudiantes y los diplomáticos en el caso de las personas que no son ciudadanas ni inmigrantes de Estados Unidos.
- Por qué importa
- Los ciudadanos estadounidenses suelen dar por hecho que un convenio fiscal elimina por completo la doble imposición; para ellos, la cláusula de salvaguardia significa que el convenio los protege sobre todo de la doble imposición mediante el mecanismo de alivio de la doble imposición y del crédito por impuestos extranjeros, y no eximiéndolos del todo del impuesto de EE. UU. Es una fuente frecuente de confusión para los estadounidenses que se mudan a España y esperan que el convenio funcione como lo haría para un residente que no es ciudadano.
- Cuándo
- Cualquier ciudadano estadounidense con ingresos de fuente española, residencia fiscal en España o ingresos o bienes en los dos países que intente determinar qué país grava qué y cómo se alivia la doble imposición.
- Cuánto tarda
- El convenio es un instrumento permanente (no se renueva cada año); se aplica cada año fiscal a medida que se obtienen ingresos.
- Página oficial
- Última revisión
- 15 oct 2026
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